[在日韓国人が知るべき税金常識] 日本の国外財産調書提出制度とは？（2/2 -2回に分けて掲載しています）□ 日本の国外財産調書提出制度に関するQ&AQ1.私は韓国国籍ですが、日本国籍ではない場合でも国外財産調書の提出対象ですか？国外財産調書の提出対象は、当該年度末基準で海外資産の合計が5千万円を超える日本税法上の非永住者（過去10年間の日本居住期間が5年以内の外国国籍者）を除く居住者です。そのため韓国国籍保有者もこの10年間の日本居住期間が5年を超え、国外財産合計が5千万円を超えると提出義務があります。Q2.私は2005年から2007年までの2年間日本で勤務し、韓国に帰国してから2010年2月からまた日本で勤務中です。 韓国に所有している住宅価格が日本円で5千万円超ですが、提出対象ですか？この10年間の日本居住期間が5年を超え、日本国外保有資産の合計が5千万円を超えるため、2014年以降の提出義務があります。Q3.私は在日韓国人で、ずっと日本に住んでいます。 韓国·日本両国で所得が全くありませんが、韓国に相続した不動産(時価6千万円相当)を保有していますが、国外財産調書を提出しなければなりませんか？国外財産調書の提出対象の有無は、所得の有無とは関係ありません。 経済活動をしていないため所得が全くない場合(例:未成年者など)にも贈与·相続などで国外財産が5千万円を超えると国外財産調書の提出義務があります。Q4.日本の課税当局は私の国外財産保有内訳をどのように把握できますか？日本の課税当局が納税者一人一人の国外資産保有内訳を体系的に把握することはできませんが、次のような方法などを通じて最大限把握しようと努力しています。1) 「国外送金等調書」制度銀行等金融機関は、国外送金（国外からの送金を含む）が1件当たり100万円を超える場合、当該送金ごとに顧客氏名·住所·送金額等を記載した調書を管轄税務署長に提出※1988年4月から施行、2010年度提出件数約366万件2) 租税条約上の情報交換制度の活用脱税など具体的な疑いがある納税者関連情報(取引関連資料、事業·納税内訳など)を該当国に要請(要請による情報交換) 海外課税当局から定期的に提供される利子·配当などの資料を通じて海外保有資産·所得の把握(自動情報交換)3) その他関連者の情報提供、聞き込み及び各種メディアの報道内容などの情報収集Q5.韓日租税条約の情報交換規定により、日本国内居住者の韓国内の財産現況(例:不動産所有現況)などが丸ごと日本課税当局に提供されるのでしょうか？韓日租税条約上、脱税防止などのために必要な情報を両国の課税当局が交換することができますが、要件を厳しく規定しています。 情報交換には、相手国要求に応じた「要請による情報交換」と「自動情報交換」の2種類があります。1) 要請による情報交換特定納税者の海外所得隠しなど脱税情況があるなど合理的な疑いがある場合(例:疑わしい海外送金内訳)、相手国に該当納税者関連情報交換要請が可能です。日本における韓国人の韓国内保有資産·所得現況などについて、日本側の包括的な情報交換要請(例:在日韓国人の韓国保有不動産現況内訳など)が可能であると誤解する場合があります。しかし、要請による情報交換は、①特定人の②具体的な脱税情況を提示する場合、要請を受けた国が提供するかどうかを検討した後、自国の法令に違反しない範囲で制限的に提供します。したがって、懸念されるように、日本にいる韓国人の韓国保有財産内訳に対する包括的な情報交換要請はできず、具体的な脱税の疑いがある特定人が韓国に財産があると推定される根拠がある場合(実務上、税務調査時に韓国関連送金·取引が確認される場合など)に限って情報交換要請が行われます。2) 自動情報交換相手国の要請がない場合でも、協定がある場合、韓国の非居住者(相手国居住者)に利子·配当などの支給時、韓国から源泉徴収した内訳を電算資料形式で自動的に相手国に通知します。 ※ 例:日本に居住する日本人が韓国に預金(非居住者口座)し、利子所得発生時の利子所得関連源泉徴収関連事項について日本に通知。韓国非居住者が(例:在外同胞)預金口座開設及び株式取得後、これと関連した利子·配当所得が発生する場合、同所得関連源泉徴収内訳を当該非居住者居住国(在外同胞居住国)に通知されます。韓国と日本は両国の非居住者関連の利子·配当など源泉徴収関連資料が相互に通知される自動情報交換が行われます。※日本の国外財産調書提出制度の施行とは関係なく、すでに両国の課税当局は自動情報交換資料を税務行政に活用しています。Q6.国外財産調書の提出時、これまで日本の税務署に申告しなかった韓国の不動産賃貸所得に対する修正申告も日本の税務署に一緒にしようと思うのですが、何年前の所得まで修正申告しなければなりませんか？法律上、5年前の内容まで修正申告するのが原則だが、ほとんどの場合、実務上特に税額が大きかったり悪質でない限り、3年前の内容まで修正申告すれば認める場合が多いです。※ 事案および管轄地方国税庁によって異なる場合がありますので、日本の租税専門家と同内容を相談してください。Q7.国外財産調書の対象となる財産はどのような種類ですか？ 海外に保有している絵も申告対象ですか？国外に所有している金銭に換算可能な経済的価値があるすべての財産は、国外財産調書の提出対象となります。美術品を含む国外にある土地、建物、現金、預金、有価証券、貸付金、骨董品など（債務は含まず、資産価額のみを考慮）※例:外国から1億円を借り入れて海外不動産を購入した場合、1億円の海外資産を保有するものとして扱う。Q8.国外財産調書を作成する際、各財産ごとに時価を記入しなければならないそうですが、時価はどのように計算しますか？毎年度末の時価または時価に準ずる価格(見積価額)で資産価額のみを基準に評価し、債務は考慮しません。 例えば、外国から1億円を借り入れて現地（外国）不動産を購入した場合、1億円の国外財産（不動産）を保有するものとして扱うことになるのです。※見積価格:当該財産の取得価額·売買事例価額等をもとに合理的に算定した価額（原則:当該年度12月31日基準） 外貨建て財産は、12月31日付の金融機関の外国為替相場基準であるTTB為替レートを適用し、日本円に換算します。※ 見積価格の例①土地の場合- 外国政府が定める法令により固定資産税（に該当する租税）が課される場合、当該課税標準額- 当該財産の取得後の取得価額を基本とし、合理的な方法により価額の変動を計算して算出された価額- 国外財産調書の提出時までに当該財産を譲渡した場合、譲渡価額②有価証券の場合- 上場株式 : 当該年度の12月31日(に最も近い日付)基準取引所の最終価格- 非上場株式:当該年度12月31日(に最も近い日付)基準売買事例価格- 売買事例価格がない場合:国外財産調書提出時までに当該財産を譲渡した場合、譲渡価額または取得価額【出典】この記事は韓国の「国税庁ブログ」の許可を得て日本語で翻訳したものです。2015.11.20 https://m.blog.naver.com/ntscafe/223228946523このコーナーは一般的な情報をお伝えすることが目的であり、翻訳の限界から正確性・網羅性を保証するものではありません。このトピックスをご参考に意思決定をされて直接・間接に何らかの損害を被られても、一切の責任は負いかねます。意思決定にあたっては専門家に個別具体的にご相談なさってください。